La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha determinado que los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley de ISR) para deducciones por servicios de asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías, vigentes en 2022, son válidos y respetan los principios de razonabilidad, proporcionalidad tributaria y mínimo vital.
En su fallo del 5 de junio de 2024, la SCJN sostuvo que estos requisitos no imponen cargas adicionales ni nuevas obligaciones a los contribuyentes, sino que establecen las condiciones necesarias para ejercer el derecho a la deducción. Este marco toma en cuenta la capacidad contributiva real de los individuos y entidades, asegurando que las deducciones se realicen de manera justa y equitativa.
La ponencia, a cargo del Ministro Alberto Pérez Dayán, argumentó que los requisitos tienen el propósito de combatir conductas ilegales, tales como la elusión, evasión y fraude fiscal, así como prácticas ilícitas en el ámbito tributario. De esta manera, se busca que los contribuyentes no utilicen esquemas de simulación de prestación de servicios, lo cual había sido una preocupación constante para la autoridad fiscal.
La resolución también señaló que, en el contexto de servicios, era fundamental que estos se prestaran de manera directa. Esta exigencia se alinea con las reformas recientes a la Ley Federal del Trabajo y a la Ley del ISR en materia de subcontratación laboral, que buscan regular y transparentar las relaciones laborales y fiscales.
El fallo, derivado del amparo en revisión 140/2024, fue aprobado por unanimidad de cinco votos en la Segunda Sala de la SCJN. Con esta decisión, se reitera la importancia de establecer reglas claras y justas para las deducciones fiscales, contribuyendo así a un sistema tributario más equitativo y eficaz.